С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее – Закон).
Подобный эксперимент по выводу из тени самозанятых будет проводится по 31 декабря 2028 года.
В часть 2 ст. 18 НК РФ введен пункт 6, согласно которому установлен новый специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.
В законе дано определение понятию «Профессиональный доход» – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества
После перехода на уплату налога на профдоход можно будет не платить:
— НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
— НДС (кроме «ввозного»);
— страховые взносы (пенсионные взносы можно будет перечислять добровольно).
Вместо таких платежей предлагают вносить в бюджет:
— 4% с дохода от реализации физлицам;
— 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.
Примечательно, что во время эксперимента изменения в Закон в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов не могут вноситься.
Перечислять налог следует каждый месяц не позднее 25-го числа по месту ведения деятельности. Инспекция исчислит сумму налога и пришлет уведомление с реквизитами для уплаты через мобильное приложение «Мой налог».
Отметим, что самозанятые не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц, а предприниматели — еще и от обязанностей налогового агента.
Помимо прочего, самозанятым не надо применять онлайн-кассу и не придется сдавать никакие декларации.
У самозанятых не должно быть работников. Однако для привлечения помощников по гражданско-правовому договору ограничений нет.
Спецрежим можно совмещать с работой по трудовому договору.
Спецрежим не смогут применять граждане, которые:
— получили за календарный год доходы больше 2,4 млн руб. Этот размер законодатели не смогут изменить, пока идет эксперимент;
— реализуют подакцизные и маркированные товары;
— перепродают товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
— добывают или реализует полезные ископаемые;
— ведут посредническую деятельность;
— доставляют товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
— применяют другие режимы налогообложения;
— ведут предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.
Спецрежим не применяется к доходам, поступившим:
— от продажи недвижимости и транспорта;
— передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
— реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
— выполнения услуг и работ по гражданско-правовому договору, в которых заказчиком выступает нынешний или бывший работодатель (если с момента увольнения не прошло более 2 лет).
Для применения спецрежима необходимо встать на учет на основании заявления, поданным через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию.
Все расчеты с клиентами нужно будет проводить через приложение «Мой налог». Программа сформирует чек и направит всю информацию о расчете в инспекцию. Чек нужно будет передавать покупателю.
За нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчетах в инспекцию установят штраф. Санкция составит 20% суммы расчета. Если правила нарушены повторно в течение шести месяцев, штраф составит всю сумму расчета. Минимальный размер санкции не ограничен. То есть если не передать сведения по 1000-рублевому расчету, штраф составит 200 руб. (при условии, что это не повторное нарушение).
Налоговики обещали не штрафовать самозанятых в первый год проведения эксперимента.